Stay in touch on:

Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP — российская практика международной юридической фирмы Bryan Cave Leighton Paisner LLP.
Мир становится ближе, как и мы. УЗНАТЬ БОЛЬШЕ

Новости

6 июля 2018 Кирилл Рубальский для Forbes: Налоговая угроза. Чем рискуют иностранные холдинги в России

Forbes  

ФНС России на основании судебной практики сделала вывод о нежелательности иностранных холдинговых компаний. Юрисдикции, которые пять лет назад считались надежными и легальными, сейчас несут налоговые риски

За последние несколько лет вектор активности ФНС России ощутимо поменялся. Если раньше основное внимание федерального налогового органа было в большей степени приковано к типично внутрироссийским «схемам» с использованием фирм-«однодневок», то теперь под воздействием целого ряда факторов все большие усилия направляются на выявление структур и сделок, в которых в качестве инструмента снижения налогового бремени используются иностранные компании. В результате те холдинговые конструкции с вовлечением иностранных юрисдикций, которые еще 5 лет назад считались вполне «надежными» и «легальными», на сегодняшний день несут в себе целый спектр разнообразных налоговых рисков.

Важной вехой в создании предпосылок для усиления эффективного с точки зрения увеличения собираемости налогов контроля за «иностранными» структурами стало вступление в силу в 2015 году «антиофшорного» пакета поправок в Налоговый кодекс, в число которых входили и правила о так называемом «лице, имеющем фактическое право на доход». Согласно этим правилам иностранная компания, имеющая признаки «промежуточной», «бумажной» (то есть не ведущая никакой деятельности, не имеющая никаких активов и т.д.), не должна получать доступ к налоговым льготам, предусмотренным договором об избежании двойного налогообложения между Россией и государством, в котором такая компания инкорпорирована. Иными словами, все пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) такой компании, которыя она получает от источников в России, должны облагаться российскими налогами, невзирая на то, что по условиям международного договора эти доходы должны полностью освобождаться от налогообложения в России или, по меньшей мере, облагаться по пониженным ставкам.


Эти правила сложно назвать четкими и понятными (из-за чего их зарубежные аналоги подвергаются жесткой критике со стороны специалистов в области налогового права). Практически сразу за их принятием последовало принятие поправок в их текст и издание ряда разъяснений Минфина России по их применению. Однако расплывчатость этих правил не стала препятствием для их массового применения российскими налоговыми органами и судами, в результате чего к настоящему моменту по ним сформировалась уже достаточно обширная судебная практика (в основном неблагоприятная для бизнеса).

ФНС России открыла в мае для всеобщего доступа подготовленное ей письмо, в котором она изложила результаты обобщения такой судебной практики. Хотя, согласно письму, изложенные в нем позиции основаны исключительно на судебных актах, налоговая служба в своих выводах пошла дальше арбитражных судов (не говоря уже о том, что в отсутствие в России прецедентного права выводы судов по конкретным делам не могут приравниваться к универсальным общеобязательным правилам, но именно в таком качестве они и преподносятся в письме).

Одним из наиболее важных из таких выводов можно считать утверждение о том, что «чистая» холдинговая компания практически ни при каких условиях не может признаваться «лицом, имеющим фактическое право на доход», а значит, не может и получить право на льготы, предусмотренные международными налоговыми договорами России. По мнению ФНС, такое право имеется только у иностранных операционных компаний, ведущих реальную предпринимательскую деятельность.

Такая позиция выглядит достаточно однобокой. Иностранные холдинговые компании, не ведущие самостоятельно операционный бизнес, далеко не всегда создаются ради дополнительных налоговых преимуществ — очень часто целью их внедрения в «цепочку» владения является защита активов и устранение правовых рисков, создание совместных предприятий, удобство корпоративного управления, подготовка к привлечению внешнего инвестора. Зачастую присутствие холдинговой компании в структуре не дает группе вообще никаких дополнительных налоговых преимуществ (например, она может создаваться в той же юрисдикции, что и головная компания всей группы).

Тем не менее, письмо недвусмысленно указывает на то, что даже выглядящие до недавнего времени «безопасными» структуры владения российскими операционными активами сейчас определенно нуждаются в переоценке с точки зрения налоговых рисков — если по каким-то причинам такая переоценка до сих пор не была проведена. При этом под ударом налоговых органов могут оказаться (и на практике уже оказываются) не только структуры российских конечных бенефициаров, но и традиционные, не преследующие целей налоговой оптимизации структуры крупнейших международных компаний с присутствием в России, в которых нет компаний из классических офшоров (Британские Виргинские острова, Джерси, Белиз и т.д.).

Общее ослабление роли арбитражных судов в налоговом регулировании привело к тому, что искать в суде защиты от подобных «разъяснений» ФНС, наращивающей полномочия мега-регулятора, становится крайне тяжело — судебная практика показывает, что практически все крупные налоговые споры с вовлечением «иностранного» элемента компаниями за последнее время проигрывались. Поэтому бизнесу стоит в большей степени рассчитывать на превентивные меры предотвращения описанных рисков, чем на их оперативное устранение в суде.

Ссылка на источник: http://www.forbes.ru/biznes/362967-nalogovaya-ugroza-chem-riskuyut-inostrannye-holdingi-v-rossii



печать email
Поделиться:
к списку >
Отправить сообщение
Ксения Соболева
Руководитель направления по PR и коммуникациям
+7 (495) 287-4444
Найти мероприятия
Тип выбрать
Специализация выбрать
Отрасль выбрать
Юрист выбрать
Период
© 2009-2018 Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP является партнерством с ограниченной ответственностью, зарегистрированным в Англии и Уэльсе (регистрационный номер ОС340589) по адресу: Эдилэйд Хаус, Лондон Бридж, Лондон ЕС4R 9HA, Великобритания. Winner - International Law Firm of the Year legal500 top ranked
This site uses cookies to help us make it more useful for visitors. Our privacy policy explains what they are and how we use them. Please can we have your consent to use then? Yes No

Все поля обязательны

CAPTCHA